{"id":12052,"date":"2015-04-28T19:11:06","date_gmt":"2015-04-28T19:11:06","guid":{"rendered":"http:\/\/www.drlawyer.com\/deutsch\/?p=313"},"modified":"2015-04-28T19:11:06","modified_gmt":"2015-04-28T19:11:06","slug":"steuerwesen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.drlawyer.com\/deutsch\/steuerwesen\/","title":{"rendered":"Steuerwesen"},"content":{"rendered":"<p>\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" class=\"alignnone size-full wp-image-314\" src=\"https:\/\/www.drlawyer.com\/deutsch\/wp-content\/uploads\/2015\/04\/international_tax1.jpg\" alt=\"international_tax\" width=\"639\" height=\"206\" \/><\/p>\n<p><strong>Einf\u00fchrung<\/strong><\/p>\n<p>Das\u00a0Steuerrecht beeinflusst fast alle internationalen Gesch\u00e4ftstransaktionen und hat einen wesentlichen Einfluss auf das Verhalten internationaler Konzerne.\u00a0 Eine rechtzeitige Steuerplanung, welche die Probleme und M\u00f6glichkeiten der internationalen Besteuerung, wie z.B. die Doppelbesteuerung, die ausl\u00e4ndischen Steuergutschriften und die spezifischen Vorschriften zur Bek\u00e4mpfung der Steuerumgehung oder des Steuermissbrauchs in Betracht nimmt, kann zu wesentlichen Steuerersparnissen f\u00fchren.\u00a0 Ein weltweit anerkanntes Steuerprinzip sagt, dass Unternehmen und Privatpersonen das Recht haben, ihre Angelegenheiten so anzuordnen, dass sie ihre Steuern minimieren.\u00a0 Unsere Anw\u00e4lte sind Spezialisten auf diesem Gebiet und helfen Ihnen gerne, Ihre Transaktionen auf die steuereffizienteste Weise zu strukturieren.<\/p>\n<p>In der Dominikanischen Republik unterliegt das Steuerwesen dem Gesetz # 11-92 vom 31. Mai 1992, allgemein\u00a0 \u201eSteuerordnung\u201c (\u201eC\u00f3digo Tributario\u201c) genannt, sowie deren Ab\u00e4nderungen und Bestimmungen (\u201eReglamentos\u201c).\u00a0 Dieser \u00dcberblick ist eine kurze Zusammenfassung der wichtigsten Bestimmungen dieser Steuerordnung.\u00a0 Die in Klammern angegebenen Referenzen beziehen sich auf Artikel in der Steuerordnung, wenn nicht anders identifiziert.<\/p>\n<p>Steuern werden vom dominikanischen Finanzamt (\u201eDirecci\u00f3n General de Impuestos Internos\u201c, abgek\u00fcrzt \u201eDGII\u201c) kassiert, einer autonomen Regierungsstelle, die auch ihre eigenen Vorschriften (\u201eNormas\u201c) erlassen kann.<\/p>\n<p>Das dominikanische Einkommensrecht bezieht sich in erster Linie auf das eigene Land.\u00a0 Alles Einkommen aus einer Arbeit oder Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit in der Dominikanischen Republik ist steuerpflichtig, egal ob die Person ein dominikanischer Staatsb\u00fcrger, ein im Lande lebender Ausl\u00e4nder\u00a0 oder ein nicht im Land lebender Ausl\u00e4nder ist (Artikel 269 und 270).<\/p>\n<p>Einkommen von einer au\u00dferhalb der Dominikanischen Republik von Dominikanern oder ausl\u00e4ndischen Residenten geleisteten Arbeit \u00a0ist in der Dominikanischen Republik nicht steuerpflichtig.\u00a0 Die Ausnahme zu diesem Prinzip der Territorialit\u00e4t ist Einkommen aus Finanzquellen im Ausland (Artikel 269 und 271).\u00a0 Ein Dominikaner oder ein ausl\u00e4ndischer Resident mit Einnahmen aus finanziellen Investitionen (Aktien und Anleihen, Einlagezertifikaten, etc.) muss in der Dominikanischen Republik Steuern auf sein Einkommen aus diesen Investitionen zahlen (Artikel 269). Pensionen und Sozialversicherungszahlungen sind steuerfrei (Artikel 2 der Bestimmung # 139-98).\u00a0 F\u00fcr ausl\u00e4ndische Residenten tritt diese Verpflichtung erst drei Jahre nach Erhalt der Aufenthaltsgenehmigung in Kraft (Artikel 271).<\/p>\n<p>F\u00fcr Steuerzwecke wird jede Person, die mehr als 182 Tage pro Jahr in der Dominikanischen Republik lebt, als Resident betrachtet (Artikel 12).<\/p>\n<p>Die Steuerordnung enth\u00e4lt eine allgemeine Bestimmung zur Bek\u00e4mpfung der Steuerumgehung, wonach die Steuerbeh\u00f6rden die Existenz von juristischen Personen oder gewissen Transaktionen ignorieren k\u00f6nnen, wenn sie zur Sicherung eines Steuervorteils verwendet werden (Artikel 2).<\/p>\n<p>Das Gesetz # 53 aus dem Jahr 1970 verpflichtet alle Steuerzahler, sich bei den Steuerbeh\u00f6rden zu registrieren und eine Steuerzahler-Nummer (\u201eRegistro Nacional de Contribuyentes\u201c, abgek\u00fcrzt \u201eRNC\u201c)\u00a0 zu bekommen.<\/p>\n<p><strong>Nachfolgend sind die wichtigsten Steuern in der Dominikanischen Republik gelistet:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><b>Einkommenssteuer<\/b><\/li>\n<li><b>F\u00fcr Privatpersonen<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<p>Privatpersonen mit Einkommen aus einer dominikanischen Quelle oder einer Finanzinvestition im Ausland m\u00fcssen Steuern laut der folgenden Tabelle (Artikel 296) in Dominikanischen Pesos (RD$) zahlen:<\/p>\n<table border=\"0\" width=\"100%\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"49%\">Einkommen bis zu RD$399,923.00<\/td>\n<td width=\"51%\">pro Jahr, steuerfrei<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>RD$399,923.01 \u2013 RD$599,884.00<\/td>\n<td>15% auf den Betrag \u00fcber RD$399,923.01.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>RD$599,884.01-RD$833,171.00<\/td>\n<td>RD$29,994.00\u00a0plus 20% des Einkommens \u00fcber RD$599,884.01<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Einkommen \u00fcber RD$833,171.00<\/td>\n<td>RD$76,652.00\u00a0plus 25% des Einkommens \u00fcber RD$833,171.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Diese Tabelle wird jedes Jahr im Januar je nach der von der Zentralbank der Dominikanischen Republik kalkulierten Inflation neu angepasst.\u00a0 F\u00fcr die Jahre 2013 bis 2015 wurde diese Anpassung vor\u00fcbergehend aufgehoben (Artikel 3 des Gesetzes 253-12).<\/p>\n<p>Arbeitgeber m\u00fcssen innerhalb der ersten zehn Tage eines jeden Monats die Einkommenssteuer auf die ihren Angestellten im Vormonat gezahlten Geh\u00e4lter an der Quelle abziehen und an die DGII zahlen (Artikel 307).\u00a0 Personen, die Einkommen aus anderen Quellen als ihre L\u00f6hne bekommen, m\u00fcssen jedes Jahr am oder vor dem 31. M\u00e4rz eine Steuererkl\u00e4rung einreichen (Artikel 110 der Bestimmung # 139-98).<\/p>\n<p><strong>F\u00fcr Unternehmen und andere K\u00f6rperschaften<\/strong><\/p>\n<p>Unternehmen und andere gewinnbringende Organisationen zahlen eine 28%ige Einkommenssteuer-Pauschale auf ihr steuerpflichtiges Nettoeinkommen (Artikel 297).\u00a0 Dieser Prozentsatz wird f\u00fcr das Steuerjahr 2015 und danach auf 27 % reduziert.\u00a0 Im Gegensatz zu den Vereinigten Staaten und anderen L\u00e4ndern werden Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften und Gesellschaften mit beschr\u00e4nkter Haftung in der Dominikanischen Republik alle gleich von der Steuerordnung behandelt<\/p>\n<p>Das steuerpflichtige Nettoeinkommen wird festgestellt, nachdem von dem Bruttoeinkommen alle gesetzlich erlaubten Abz\u00fcge, Kredite und Vorauszahlungen abgezogen worden sind (Artikel 284 \u2013 287).<\/p>\n<p>Alle Unternehmen und gewinnbringende K\u00f6rperschaftgen m\u00fcssen jedes Jahr am oder vor dem 30. April eine Steuererkl\u00e4rung einreichen, falls ihr Gesch\u00e4ftsjahr mit dem Kalenderjahr \u00fcbereinstimmt.\u00a0 Anderenfalls muss die Steuererkl\u00e4rung innerhalb von 120 Tagen Nach Ablauf des Gesch\u00e4ftsjahres eingereicht werden (Artikel 112 der Bestimmung # 139-98).<\/p>\n<p><strong>Wertzuwachssteuer<\/strong><\/p>\n<p>Wertzuwachs ist definiert als der Unterschied zwischen dem Verkaufspreis eines Verm\u00f6genswertes und dem der Inflation angepassten Erwerb- oder Herstellungspreis (Artikel 289).\u00a0 Wertzuwachs wird wie normales Einkommen versteuert.<\/p>\n<p>Steuern werden auf den in dominikanischen Pesos kalkulierten Wertzuwachs erhoben.<\/p>\n<p><strong>Steuern auf die \u00dcbertragung von Industrieg\u00fctern und Dienstleistungen\u00a0 (\u201cITBIS\u201d)\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>ITBIS ist eine Mehrwertsteuer auf die \u00dcbertragung und die Einfuhr der meisten Produkte und Dienstleistungen (Artikel 335).\u00a0 Die ITBIS-Steuer betr\u00e4gt 18 % (Artikel 341). F\u00fcr die Einfuhr wird die ITBIS auf den CIF-Wert der Waren, zuz\u00fcglich der anfallenden Z\u00f6lle erhoben (Artikel 339).\u00a0 Es gibt viele Ausnahmen von der ITBIS-Steuer (Artikel 342 und 343), unter ihnen die folgenden:<\/p>\n<ul>\n<li>Exportierte Waren<\/li>\n<li>Grundnahrungsmittel<\/li>\n<li>Medikamente<\/li>\n<li>Treibstoffe<\/li>\n<li>D\u00fcnger<\/li>\n<li>B\u00fccher und Zeitschriften<\/li>\n<li>Lehrmaterialien<\/li>\n<li>Finanzielle Leistungen<\/li>\n<li>Transportleistungen<\/li>\n<li>Hausvermietungen<\/li>\n<li>Versorgungsdienste<\/li>\n<li>Bildungs- und kulturelle Leistungen<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die 18%ige ITBIS-Steuer muss zu jeder Rechnung f\u00fcr nicht steuerfreie Produkte und Leistungen dazugez\u00e4hlt werden.\u00a0 Die Privatperson oder die K\u00f6rperschaft, welche die ITBIS erh\u00e4lt, muss diese innerhalb der ersten 20 Tage des darauffolgenden Monats an die DGII abgeben (Artikel 353).\u00a0 Bei Nichtbeachtung dieser Bestimmung wird ein 10%iger Zuschlag f\u00fcr den ersten Monat und 4 % f\u00fcr jeden darauffolgenden Monat erhoben, zus\u00e4tzlich zu 2,58 % Zinsen f\u00fcr jeden vollst\u00e4ndigen oder Monat oder Monatsteil der Nichterf\u00fcllung (Artikel 252).\u00a0 Von dem vollen Betrag der erhaltenen ITBIS-Steuer kann die Person oder K\u00f6rperschaft die an Lieferanten, den Zoll, usw. gezahlte ITBIS-Steuer abziehen (Artikel 346).<\/p>\n<p><strong>Selektive Verbrauchersteuer (\u201eISC\u201c).<\/strong><\/p>\n<p>Die selektive Verbrauchersteuer wird auf den Erwerb oder die Einfuhr von gewissen Waren und Dienstleistungen erhoben, darunter die Folgenden (Artikel 361, 381 \u2013 383):<\/p>\n<ul>\n<li>Kraftfahrzeuge<\/li>\n<li>Gewehre<\/li>\n<li>Tabakprodukte<\/li>\n<li>Alkoholprodukte<\/li>\n<li>Schmuck<\/li>\n<li>Elektronische Produkte<\/li>\n<li>Ferngespr\u00e4che<\/li>\n<li>Versicherungen<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Die ISC-Steuer ist unterschiedlich, je nach den besteuerten Waren oder Leistungen.<\/b><\/p>\n<p><strong>Verm\u00f6genssteuer<\/strong><\/p>\n<p>Gesch\u00e4fte und Unternehmen m\u00fcssen\u00a0 j\u00e4hrlich eine 1%ige Verm\u00f6genssteuer (Artikel 401 und 404) in zwei Raten, d. h. am 30. April und am 30. Oktober zahlen (Artikel 405).\u00a0 Zur Berechnung dieser Steuer werden alle Verm\u00f6genswerte in Betracht gezogen, abz\u00fcglich ihrer Abschreibungen und Amortisationen, abgesehen von:\u00a0 a) Aktienbeteiligungen an anderen Unternehmen; b) Immobilien in l\u00e4ndlichen Gegenden; c) Immobilien f\u00fcr die Landwirtschaft oder Tierhaltung; d) Steuervorauszahlungen; und e) R\u00fcckstellungen f\u00fcr uneinbringliche Forderungen (Artikel 402).<\/p>\n<p>Die Verm\u00f6genssteuer ist eine Art Mindesteinkommenssteuer.\u00a0 Wenn die von dem Gesch\u00e4ft oder dem Unternehmen gezahlte Einkommenssteuer so hoch oder h\u00f6her als der Betrag der Verm\u00f6genssteuer ist, braucht das Gesch\u00e4ft keine Verm\u00f6genssteuer zu zahlen (Artikel 407).\u00a0 Wenn die gezahlte Einkommenssteuer niedriger ist als die ausstehende Verm\u00f6genssteuer, muss das Gesch\u00e4ft die Differenz zahlen.<\/p>\n<p>In 2015 wird die Verm\u00f6genssteuer aufgehoben, und f\u00fcr 2014 wird der Steuersatz auf 0,5 % reduziert.\u00a0 Nach 2015 bezahlen die Immobilien von Unternehmen die gleiche Grundsteuer wie Immobilien im Besitz von Privatpersonen.<\/p>\n<p><strong>Grundsteuer<\/strong><\/p>\n<p>Immobilien im Besitz von Privatpersonen zahlen eine j\u00e4hrliche Grundsteuer von 1 % auf den von den Beh\u00f6rden eingesch\u00e4tzten Wert aller sich im Besitz der gleichen Person befindlichen Immobilien (Artikel 1 \u2013 3 des Gesetzes # 18-88).\u00a0 Der Wert der Immobilien wird ohne Ber\u00fccksichtigung etwaiger sich darin befindlicher M\u00f6bel oder Ger\u00e4te festgelegt.\u00a0 Bei bebauten Grundst\u00fccken wird die 1%ige Grundsteuer nur auf den \u00fcber 6,5 Millionen Pesos liegenden Wert kalkuliert.\u00a0 Bei unbebauten Grundst\u00fccken wird die 1%ige Grundsteuer auf den wirklichen Sch\u00e4tzwert kalkuliert, ohne die 6.5 Millionen Pesos Steuerfreiheit.\u00a0 Privatpersonen m\u00fcssen diese Steuer j\u00e4hrlich am oder vor dem 11. M\u00e4rz zahlen, oder in zwei gleichen Raten: 50 % am oder vor dem 11. M\u00e4rz und die \u00fcbrigen 50 % am oder vor dem 11. September.<\/p>\n<p>Die 6,5 Millionen Pesos Freigrenze wird j\u00e4hrlich der Inflation angepasst.<\/p>\n<p><strong>Die folgenden Immobilien brauchen diese Steuer nicht zu zahlen:\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>(1)\u00a0 Bebaute Grundst\u00fccke mit einem eingesch\u00e4tzten Wert von RD$6.500.000,00 oder weniger.<\/p>\n<p>(2)\u00a0 Farmeigentum<\/p>\n<p>(3)\u00a0 Immobilien deren Eigent\u00fcmer 65 Jahr oder \u00e4lter sind, wenn\u00a0 sich die Immobilie schon seit mehr als 15 Jahren in ihrem Besitz befindet und diese Eigent\u00fcmer keine anderen auf ihren Namen laufende Immobilien besitzen.<\/p>\n<p>(4)\u00a0 Immobilien, die der Verm\u00f6genssteuer unterliegen.<\/p>\n<p><strong>Immobilien-\u00dcbereignungssteuer<\/strong><\/p>\n<p>Eine 3%ige Steuer wird auf die \u00dcbertragung der Immobilieneigentumsrechte erhoben (Artikel 20 des Gesetzes # 288-04).\u00a0 Die \u00dcbereignungssteuer wird auf den Marktwert kalkuliert, den die DGII aufgrund einer Wertsch\u00e4tzung festgelegt hat, und nicht auf den im Verkaufsvertrag angegebenen\u00a0 Kaufpreis.\u00a0 Der Verkaufsvertrag kann ohne Bezahlung dieser Steuer nicht im Grundbuchamt eingetragen werden.\u00a0 Diese Erwerbssteuer muss innerhalb von sechs Monaten ab dem Datum des Kaufvertrags gezahlt werden (Artikel 7 des Gesetzes # 173-07).\u00a0 Nichteinhalten ist strafbar.<\/p>\n<p>Immobilien im Wert von unter einer Million Pesos zahlen keine Erwerbssteuer (Artikel 20 des Gesetzes # 288-04).\u00a0 Die RD$1 Million Pesos Freigrenze wird j\u00e4hrlich der Inflation angepasst.<\/p>\n<p><strong>Hypothekensteuer<\/strong><\/p>\n<p>Auf alle in der Dominikanischen Republik eingetragenen Hypotheken wird eine 2%ige Steuer erhoben (Artikel 8 des Gesetzes # 173-07).<\/p>\n<p><strong>Steuer auf den Verkauf von Kraftfahrzeugen<\/strong><\/p>\n<p>Auf den Inhaberwechsel von Kraftfahrzeugen wird eine 2%ige Steuer erhoben;\u00a0 Diese Steuer muss innerhalb von drei Monaten nach dem Erwerb des Kraftfahrzeugs gezahlt werden. Nichteinhalten ist strafbar.<\/p>\n<p><strong>Erb- und Geschenksteuern<\/strong><\/p>\n<p>Der Nachlass einer Person, ob Dominikaner oder Ausl\u00e4nder, deren letzter Wohnsitz in der Dominikanischen Republik lag, unterliegt der dominikanischen Erbschaftssteuer.\u00a0 Die Vererbung von in der Dominikanischen Republik liegenden Immobilien unterliegt der dominikanischen Erbschaftssteuer, unabh\u00e4ngig von der Nationalit\u00e4t oder dem Wohnsitz des Verstorbenen (Artikel 1 des Gesetzes # 2569 von 1950).<\/p>\n<p>Das Gesetz # 288-04 hat die Erbschaftssteuer auf 3 % des Wertes der Erbschaft, nach den von den Steuerbeh\u00f6rden festgelegten Abz\u00fcgen\u00a0 herabgesetzt.\u00a0 Medizinische und Bestattungskosten, sowie ausstehende Schulden und Hypotheken sind einige der erlaubten Abz\u00fcge.\u00a0 F\u00fcr Erben, die nicht in der Dominikanischen Republik leben, betr\u00e4gt die Erbschaftssteuer 4,5 % (Artikel 7 des Gesetzes # 2569).<\/p>\n<p>Die Erben m\u00fcssen innerhalb von 90 Tagen nach dem Tod des Erblassers eine Erkl\u00e4rung bei den Steuerbeh\u00f6rden einreichen.\u00a0 Bei komplizierten F\u00e4llen ist eine Verl\u00e4ngerung von weiteren dreieinhalb Monaten m\u00f6glich (Artikel 26 des Gesetzes # 2569).\u00a0 Verz\u00f6gerungen bei der Einreichung unterliegen einer Strafe von 2 % pro Monat, bis zu maximal 50 % der geschuldeten Steuer (Artikel 9 des Gesetzes #2569).<\/p>\n<p>Schenkungen werden mit 25 % besteuert (Artikel 6 des Gesetzes # 2569), mit den folgenden Ausnahmen, die steuerfrei sind:<\/p>\n<ul>\n<li>Geschenke deren Wert unter RD$500,00 liegt.<\/li>\n<li>Schenkungen an staatliche Einrichtungen oder anerkannte gemeinn\u00fctzige Organisationen.<\/li>\n<li>Geschenke an das Familienanwesen (\u201ebien de familia\u201c).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Steuerabz\u00fcge an der Quelle<\/strong><b>\u00a0<\/b><\/p>\n<p><strong>Das Steuergesetz sieht folgende Abz\u00fcge an der Quelle vor:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Zahlungen ins Ausland an Personen oder Unternehmen, die keinen Wohnsitz in der Dominikanischen Republik haben oder dort ans\u00e4ssig sind, unterliegen einer 28%igen Quellensteuer auf den gezahlten Betrag (Artikel 305).\u00a0 Diese Quellensteuer wird als letzte und endg\u00fcltige Zahlung der f\u00fcr diese Operation f\u00e4lligen Steuern betrachtet.\u00a0 Abz\u00fcge sind \u00a0nicht erlaubt.\u00a0 Die einzige Ausnahme zu dieser Bestimmung sind die Zinszahlungen an Finanzanstalten im Ausland, welche einer 10%igen Quellensteuer unterliegen (Artikel 306).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Dar\u00fcberhinaus unterliegen die Zahlungen einer Filiale mit Firmensitz in der Dominikanischen Republik an ihren Sitz im Ausland einer 10%igen Quellensteuer (Artikel 308).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Bei den L\u00f6hnen an sein Personal muss der Arbeitgeber die in der von der DGII ver\u00f6ffentlichten Tabelle festgelegte Einkommenssteuer zur\u00fcckbehalten (Artikel 307).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Bei Dividenden muss das Unternehmen 10 % der an die Aktieninhaber gezahlten Dividende zur\u00fcckbehalten (Artikel 308).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Mietzahlungen an Privatpersonen (nicht Unternehmen) unterliegen einer 10%igen Quellensteuer (Artikel 309).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Honorare f\u00fcr Dienstleistungen und Provisionen, die an Privatpersonen (nicht Unternehmen) gezahlt werden, unterliegen einer 10%igen Quellensteuer (Artikel 309).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Alle Auszahlungen von Preisen unterliegen einer Quellensteuer von 10 % bis 25 %, je nach der H\u00f6he des Preises.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Zahlungen der Regierung an Lieferanten unterliegen einer Quellensteuer von 5 %.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Einf\u00fchrung Das\u00a0Steuerrecht beeinflusst fast alle internationalen Gesch\u00e4ftstransaktionen und hat einen wesentlichen Einfluss auf das Verhalten internationaler Konzerne.\u00a0 Eine rechtzeitige Steuerplanung, welche die Probleme und 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